貸借対照表とは
貸借対照表とは、決算日という「ある1日」の時点で、会社に何がどれだけあるかを一覧にした書類です。英語の Balance Sheet を略して「B/S（ビーエス）」と呼ばれます。損益計算書が「1年間の動画」なら、貸借対照表は「決算日の写真」です。
表は左右に分かれています。右側は「お金をどうやって集めたか」（負債・純資産）、左側は「集めたお金を何に使っているか」（資産）。同じお金を出どころと使いみちの両面から見ているだけなので、左右の合計は必ず一致します。
3つのブロックで読む
細かい科目に入る前に、まず3つのブロックで全体を眺めるのが読み方の基本です。
| ブロック | 位置 | 中身 |
|---|---|---|
| 資産 | 左側 | 現金・預金、売掛金（売ったが、まだ受け取っていない代金）、在庫、設備など「会社にあるもの」 |
| 負債 | 右側の上 | 買掛金（仕入れたが、まだ払っていない代金）、借入金など「いずれ返す・支払うお金」（他人のお金） |
| 純資産 | 右側の下 | 資本金（会社を作るときに出した元手）と、これまでの利益の蓄積（利益剰余金）。返さなくてよい自分のお金 |
全体を3ブロックでつかんでから、気になる項目（現金・預金はいくらあるか、借入金はいくら残っているか）へ降りていきましょう。
例: 〇〇整体院の1年目の決算日
このサイトで共通の例「開業1年目の〇〇整体院」（院長1人の小さな株式会社。1年目は売上が計画に届かず、赤字）で見てみましょう。実際の貸借対照表は左右に並びますが、ここではお金の流れがわかるように、出どころ（右側）から使いみち（左側）へ、上から下に並べます。
右側: お金をどうやって集めたか（合計249）
-
負債 199（右側の上）
借入金 192（うち1年以内に返す分 48）、まだ払っていない税金 7
-
純資産 50（右側の下）
資本金 120、利益剰余金 −70（1年目の赤字）
集めたお金を、何に使っているか
左側: 資産 249
- 現金・預金49
- 売掛金10（カードやスマホ決済の、まだ入金されていない売上）
- 設備160（内装と施術ベッドなど）
- 保証金など30（店を借りるときに預けたお金）
左右の合計は同じ: 資産249 ＝ 負債199 ＋ 純資産50
開業の日は、資本金120万円と借入金240万円の360万円を集め、内装と施術ベッドに180万円、保証金などに30万円（あわせて設備資金の210万円）を使い、150万円が手元に残っていました。決算日には、設備は1年分の減価償却費（設備の代金を何年かに分けて費用にした分）20万円を引いた160万円に、借入金は48万円返して192万円になっています。まだ払っていない税金7万円は、1年目の分で、決算のあとに払います。現金・預金が150万円から49万円に減った理由は、第4回で確かめます。
図の項目の名前は、わかりやすい言葉にしています。実際の決算書では「未払法人税等」「差入保証金」のような名前で載っています。
自己資本比率と債務超過
会社の安全性をひと目で測る代表的な指標が「自己資本比率」です。
- 高いほど倒産しにくい ─ 借金への依存が小さく、売上の落ち込みに耐えやすい体質です
- マイナスは危険信号 ─ 純資産がマイナス（負債が資産を上回る）状態を「債務超過」といい、新規の融資は極めて難しくなります
- 現金・預金の残高も確認 ─ 月商の何か月分あるか。手元資金の厚みは、そのまま会社の耐久力です
〇〇整体院の自己資本比率は、50 ÷ 249 ＝ 0.20…で、約20%です。開業の日は資本金の120万円が純資産のすべてでしたが、1年目の赤字で50万円に減りました。もう1年、同じ70万円の赤字が続くと、純資産は−20万円になり、債務超過です。2年目に黒字にできるかが、この整体院の分かれ目です。
現金・預金の49万円は、月商（1か月の売上。1年目の平均は45万円）の約1.1か月分です。院長の給料、家賃、返済などの1か月の支払い（約53万円）にも届きません。
貸借対照表は会社の歴史
純資産の中にある「利益剰余金」は、創業からの当期純利益の積み重ねです。毎年の損益計算書の最終行（当期純利益）が、ここに毎年蓄積されていきます。第1回の「3枚のつながり」は、この関係のことです。
損益計算書は1年ごとにリセットされますが、貸借対照表には創業からの経営のすべてが刻まれています。利益を出し続けてきた会社か、赤字を重ねてきた会社かが、1枚でわかってしまう。だからこそ金融機関は、貸借対照表を重視するのです。
著者の実例: 法人化したての小さな貸借対照表
ここからは、著者の実例です。個人事業として始め、翌年に会社にした（法人化した）ころの話です。文中の「現預金」は、現金・預金のことです。